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引言
據德勤中國礦業及金屬行業主管合夥人徐斌表示“今年來礦業取得顯著進展，很多礦業公司精簡投資組合，加強資產負債表穩健性，以便在面對未知挑戰時處於有利地位。同時，他們還努力應對氣候變化問題，創造新的機遇，加強與當地社群的聯絡，並尋求創造價值的新途徑。” 在如此“危”“機”共存的新時代，礦業行業需要適應經濟格局變化的新常態，積極應對社會發展的新要求。
2020年3月中央政治局常務委員會提出加強重大工程以及新基建進度，“新基建”強調以技術創新為驅動，提供數字轉型、智慧升級、融合創新等服務的基礎設施建設，為礦業行業的發展提出新要求。同期，國家發改委、國家能源局等八部門聯合印發《關於加快煤礦智慧化發展的指導意見》，要求加快建設煤炭行業智慧化轉型，推動人工智慧、物聯網等新技術與煤炭產業的融合發展，提升煤礦生產和管理的智慧化水平。
考慮到煤炭行業在礦業應用中的參考性，我們以煤炭行業為例。“新基建”浪潮中的智慧化技術衝擊了煤炭行業產業鏈的各個環節。在煤炭生產作業中，利用5G+物聯網可以減少資源浪費，提高排產的靈活度；採用機器學習和物聯網技術，將提升運輸車輛的迴圈效率，提高年物料運量。在運營管理能力中，利用物聯網技術將資產生命週期中的工程和資產資訊數字化處理，連線網際網路啟動感測器和遠端裝置；使用可穿戴裝置為現場維修和機器檢測提供實時指導，提供運營商的維護水平和安全性。在決策分析能力中，使用資訊化技術支撐趨勢化分析，多視角成本洞察，並利用認知技術實現增強的資料探索，提供更多的智慧洞察，為管理層提供更便捷而具有洞察力的分析工具。上述“新基建”對煤炭的產業鏈的變革無疑會對產能、銷量預測，資產管理等預算內容提供更好的智慧技術支撐。
為應對“新基建”浪潮，釋放智慧化轉型的戰略價值，煤炭企業需要以全面預算管理為抓手，統籌協調生產經營工作，從管理的角度為智慧化舉措的有效落地保駕護航，通過預算目標、預算編制、預算控制、預算分析等預算管理閉環，將智慧化“新思維”傳遞到企業的各部門，將智慧化的管理手段充分體現在目標測算、生產活動、決策分析的各項工作中。
行業應用篇：礦業全面預算管理體系建設
基於礦業的全面預算管理體系構建，我們從企業價值引領能力出發，梳理預算管理重點，涵蓋目標測算、以生產計劃為驅動的業財一體化預算、滿足效益管理需求的決策分析體系。基於礦業的生產經營管控重點，下面以煤炭行業為例，展開介紹。
企業全面預算管理體系以集團戰略為出發點，將戰略轉化為合理的管理投資組合，分解戰略目標以實現有效的管理一致、資源配置和利益實現，平衡各大業務板塊或經營單元間的目標及資源，最終下沉到基礎業務活動，指導生產經營活動。全面預算管理作為精益管理的支撐，以預算管理閉環為落腳點，保障集團戰略層層分解，到逐步實現的有效落地。
承接、分解並實現集團戰略舉措，銜接經營計劃的價值目標，需要預算體系建設依託於真實的業務場景，以業務問題為驅動提升財務結果。依據德勤對煤炭行業的深厚積累，總結出煤炭能源行業關鍵的價值驅動因素，並以德勤自有的企業價值地圖（Enterprise Value Map）為基礎，達到收入增長、成本降低、提升資產利用效率的目的。以這三個價值目標為主，明確煤炭行業價值驅動因素，並進行戰略重要性和績效重要性的評級，以價值引領能力，識別和明確出預算的管理重點。
“全面預算管理作為精益管理的支撐，以預算管理閉環為落腳點，保障集團戰略層層分解，到逐步實現的有效落地。”
依據價值引領能力而梳理出的預算管理重點，煤炭行業的的全面預算管理提升需要聚焦在三個關鍵環節：目標測算，提高企業配置資源的能力；業財深度融合，提升企業運營效率；多視角成本分析，實現智慧化決策分析。
目標預測
在企業制定年度預算目標前，應從戰略視角出發，逐步推演。首先依據集團的戰略目標制定企業的中長期規劃，再從中長期規劃具體到年度經營計劃，針對下一年度市場、資源分配、投資專案等重點活動進行計劃安排
年度目標測算應該以業務計劃為依據，細化形成財務關聯。目標的選取需要基於行業關鍵價值驅動因素，而煤炭企業中最重要的價值驅動因素是產量和單耗定額。產量由煤礦的產能決定，是銷售收入的決定性因素；而單耗定額決定了煤炭單位生產成本，是成本管控的重要抓手。
- 產量目標預測現在礦山開採過程中會引入智慧生產的管理手段，以提高開採和生產計劃的精準性，我們以此作為目標測算的基礎無疑可以極大地提高產量目標測算的準確性。智慧生產通常會採用生產工藝技術與軟體資訊系統相結合的管理手段，將地質鑽探過程中的鑽孔資料進行收集儲存，基於鑽探資料的地質網格，結合物探、巷探資料，形成地質開採模型，在此基礎上利用資訊系統建立採掘裝置的開採效能，自動化編排生產計劃，生成中長期生產接續計劃。年度預算以此為基礎，以地質預測為起點，銜接生產接續計劃，形成業財一體化預測模型，精確測算產量目標。
- 單耗定額目標預測在煤炭開採的各生產環節中，影響單耗的因素繁多且無線性關係，德勤憑藉在資料分析領域的積累，可以藉助神經網路演算法等高階分析技術，基於大資料更準確地預測煤炭生產中的預算定額。
業財深度融合
煤炭行業的全面預算管理體系建設，需要緊密圍繞生產作業環節，以“採掘洗”“機運通治測”八大基本作業環節為基礎，藉助智慧化手段，打通前端業務環節與財務結果，實現業財深度融合。
在收入增長方面，將預算細度下沉至生產環節中的作業流程。通過機器學習優化洗煤過程中的工藝引數，提高回收率以最大化精煤產量。在採煤、掘進環節通過5G網路和物聯網實現動態排產和監控，減少運輸時間，提高生產經營效率。
在成本降低方面，應充分重視煤炭單位生產成本管理分析。基於生產作業環節和成本要素明確預算定額型別，通過大資料的高階分析（如神經網路、人工智慧演算法）等技術，實現更精準的定額預測。通過標準化成本費用的單耗定額，企業可以預測出煤炭單位生產成本，從而排除規模量級的影響因素，橫向對標分析同類企業的生產效益。
由於疫情、經濟及行業週期影響，煤炭行業將大幅下調資本性支出，在預算中企業應關注投資計劃管理，重視過程跟蹤，控制投資總額度，落實開支合理化，對異常的預實偏差及時採取糾偏措施。
在提升資產利用效率方面，可以利用物聯網技術提升裝置維護策略和預測能力，更準確地編制維簡投資預算和裝置修理預算，以實現降低成本和提升裝置維護效果的目的。
多視角成本分析體系
煤炭行業的成本分析，可以從管理需求出發，提供多視角的成本分析。依據德勤在煤炭行業的經驗，綜合視角、預算管理視角、以及作業管理視角是煤炭成本分析的重要分析視角。
綜合視角立足企業整體分析視角，反映總成本情況。這一視角主要服務於多業務板塊的能源企業，以板塊或煤礦為單位分析商品煤完全成本及單位完全成本，比較歷史資料趨勢，橫向對比分析不同煤礦的單位完全成本。
預算管理視角立足預算管理口徑，分析各類成本的結構及預實偏差情況，包括成本費用總額、人工成本、可控費用、期間費用等。以預算管理為需求點，重點關注可控費用、期間費用等各項費用的的實際發生額，與預算的對比分析。
作業管理視角反映各型別作業成本情況，以作業活動維度為出發點關注引起成本變動的作業活動。如關注採煤、掘進、洗煤、機電、輔助運輸為單位，關注每項作業活動中的人工成本、電費、材料費等。通過與歷史資料比較、以及預算成本定額比較分析，明確成本變動的作業環節，進行重點關注。
同時，在企業充分沉澱歷史資料的基礎上，利用大資料的高階分析，提供更多的智慧洞察。利用時間序列的預測，發現成本變動的規律，並預測未來時間的預期值；利用聚類演算法，將成本驅動因素進行智慧分組，自動在組織中不同型別的資料上建立細分，從而對成本變化得到更深層次的理解。以下是德勤過往專案中的礦業預算分析的介面示意圖。
通過全球業務地圖，可以清晰的展現全球的業務佈局，以及收入、產銷量等重點指標的分佈。
全球業務地圖分析
通過下屬煤礦的地圖，點選煤礦可以展示煤炭產量的計劃值、實際值、完成率、超欠率以及預警級別。
煤炭產量預算分析
通過銷售渠道的地圖，點選碼頭展現商品煤的銷售量計劃、銷售量實際、以及完成率。
煤炭銷量預算分析
德勤經驗，助力礦業企業價值預算建設
德勤管理諮詢在礦業行業領域的全面預算管理具有豐富的經驗、知識和工具。
德勤管理諮詢與國務院國資委及山東、四川、北京等各大省市國資委有十餘年密切合作，開展企業計劃預算管理培訓，起草多項計劃預算指導意見等。
德勤管理諮詢曾為多家大型國有能源集團提供全面預算管理體系建設及系統實施服務。我們為客戶量身訂製的解決方案，幫助他們更有效地實現智慧化轉型，獲得更快的發展及創造更高的企業價值。
我們建議，以煤炭企業為代表的礦業行業應該深度思考“新基建”浪潮下的智慧化轉型，以全面預算管理體系建設為抓手，提升企業運營效率，創造長期企業價值。想要以價值預算管理實現智慧化管理升級，礦業企業必定要下定決心，汲取先進企業的管理經驗，將智慧化管理與業務場景深度結合，以全面預算管理閉環夯實管理基礎，實現智慧化轉型成功。
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