在日常投資活動中，要確定一家公司是否有價值是一件非常複雜的事情。上到地區、行業，下到經營狀況，無不影響著最終的判斷。當我們確定了某個行業後，要從眾多公司中選擇真正值得長期投資的標的時，公司釋出的財務報表就會成為非常重要的判斷依據。然而實務中的財務報表都是非常複雜的，其中包含了大量的專業知識和術語，讓人望而卻步。不過如果我們只關注於其最基本的核心內容時，就會發現其實並非那麼難以理解。因此我希望用通俗易懂語言，從0構建一個簡單的財務報表，讓每個人都能有一個簡單但是清晰的瞭解。
本文行文的三個原則：
1.從0開始構建財務報表
2.用主角張三的日常行為代替專業的會計科目
3.從例項中引出一些基礎的財報原則
本文主要分為以下幾個內容：
1.財報中的3張表
2.基礎的財報原則
3.兩種基礎原則下的4個會計科目
4.會計原則與科目的關係
5.現金與收入的匹配
1.財報中的3張表
現金流量表
首先請出我們的主人公張三同學，他今年大學剛剛畢業，正躊躇滿志，準備去大城市闖蕩一番。於是他兜裡揣上父母給的5萬元啟動資金，踏上了去往他鄉的火車。
此時我們就可以引入財務報表中的第一張表：現金流量表。
所謂現金流量表，顧名思義，就是對現金的流入流出進行一個記錄。在故事的開頭，張三拿到了父母給的5萬元錢，那麼對於張三來說，就是他收到了5萬元現金，那麼他就可以在他的“現金流量表”上記錄一筆：收到父母資助的5萬元。如下圖
資產負債表（資產平衡表）
接著我們就可以立刻引入財務報表中的第二張表：資產負債表（資產平衡表）。
所謂資產負債表，根據名字看，其中記載的應當是資產和負債，其實更好的說法是“資產平衡表”，其中記錄了兩樣東西：錢從哪兒來，錢到哪兒去，這2個東西需要平衡。
還是故事的開頭，張三從父母那裡拿到了5萬的現金，於是我們可以確定這樣一張“資產平衡表”：
錢從哪兒來：從父母那兒拿了5萬
錢到哪兒去：5萬全部以現金的形式放在身邊
如下圖
當然上圖中的表述有些太通俗了，我們略修飾一下
錢從哪兒來，無非兩種途徑，自己的，或者借的，於是我們將其分為2個大部分：所有者權益（自己的錢）和負債（借來的錢）
錢到哪兒去，無論錢的用途是什麼，總是自己的資產，因此將其稱為：資產
2個大類下的小分類稱為會計科目，現在張三的資產部分只有一個科目：現金。
於是得到如下圖，此時張三還未借錢，因此負債為0
利潤表（損益表）
張三乘坐的火車終於抵達目的地，他下了車的第一件事就是去餐館好好飽餐一頓，花了50元。
此時就可以引入財務報表中的最後一張表了：利潤表（損益表）。
所謂利潤表，從名字看是指賺得的利潤，然而更好的名字是“損益表”，損表示花掉的錢，益表示轉到的錢，因此這張表中會記錄所有的收入和支出。
既然張三花了50元吃了頓飯，那這50元的支出就會被記錄到利潤表中。
如下圖
三張表的相互影響
這時還沒完，既然花了50元現金出去，自然需要同時在“現金流量表”中記上一筆，同時我們所擁有的的“現金資產”也將減少50。
另外，花的這50元是我自己的錢，因此“所有者權益”部分也要減去50，這樣才能在“資產平衡表”上形成新的平衡狀態，如下圖：
這時我們先總結一下到目前為止的內容。
財務報表主要分為3張表：
1.現金流量表：記載現金的流入和流出，只要現金有變化就會被計入這張表。
2.利潤表（損益表）：記載收入與支出。
3.資產負債表（資產平衡表）：記載錢從哪兒來（負債、所有者權益），錢到哪兒去（資產），這2部分無論何時都需要平衡。
4.“現金流量表”的變化會影響“資產負債表”的資產大類中的“現金”部分，“利潤表”的變化會影響“資產負債表”的“所有者權益”部分。
到此，一個簡單的故事，我們就已經完成了財報中的3張表的建立，是不是非常簡單？
因此所謂的財務報表，其實主要就是記錄賺了多少錢、花了多少錢，現在還剩多少錢。
如果張三的故事到此為止，那麼可以說這已經是一張完整的財務報表了。
不過張三本人肯定不滿足，因此讓我們繼續他的故事。
2.基礎的財報原則
原則1：收付實現制，有現金的流出不代表利潤表上一定有支出
吃飽喝足後，為了以新的面貌迎接挑戰，張三花了500元現金購買了一套新衣服。
現金流量表：既然花了500元現金，於是現金流量表上需要記錄-500。
利潤表：此時利潤表中並不需要記錄500的支出。
利潤表記錄的“支出”，是指這部分的花費不再以任何形式為自己所有。而“收入”則指原本不是自己的東西變成了自己的了。
張三購買衣服，雖然花掉了500元現金，但是得到了價值500元的衣服，對於張三來說，這500元僅僅是換了一種形式存在，仍然是自己的東西，因此不需要計入利潤表。而之前吃飯花費的50元，吃完了也就沒了，所以才需要計入利潤表。
資產負債表：資產的現金需要-500，剩餘49450。同時因為得到了價值500的衣服，所以還需要加入一種新的資產（會計科目）：衣服：500元，這樣就形成了新的平衡，如下圖：
原則2：權責發生制：利潤表上有支出，不代表現金一定流出
吃穿之後，張三自然要考慮住的問題。通過中介，他簽下了一間年租金6萬元的房子。
現金流量表：此時因為還沒有實際支付房租，因此“現金流量表”沒有變化。
利潤表：因為已經簽好了合同，在不違約的情況下，這6萬元本質上已經是花出去了，不再為張三所有，所以需要在“利潤表”上記錄一筆6萬的支出。
和前面買衣服作比較，就會發現現金流量表有變化不代表利潤表一定有變化，同樣利潤表有變化也不代表現金流量表一定有變化。其中最重要的區別是：
現金流量表記錄的是“現金”的變化，因此無論什麼原因，只要現金有變化，就需要計入該表。稱之為“收付實現制”。
對利潤表而言，只要收入和支出的責任是確定的（例如簽訂了合同），即使暫時還沒有發生現金的往來，也需要計入該表。稱之為“權責發生制”
資產負債表：
既然利潤表記錄了6萬元的支出，所有者權益自然需要減去6萬，現在剩餘-10050。
而這6萬元相當於是張三欠房東的，因此在他的負債上需要記錄一個新的會計科目：欠房東6萬，資產負債表保持平衡。
3.兩種基礎原則下的4個會計科目
科目1：應付賬款
在前面的例子中，張三因為欠了房東6萬的房租，所以在資產負債表的負債上新增一個類別：欠房東6萬。
這種欠款正是“權責發生制”下的重要會計科目：應付賬款，指權利和責任已經確定，但是現金還未支付，所以這是一種應該支付而還未支付的欠款。
科目2：預付款
搞定房子後，張三又看上了新款電腦，價值5000，因為還處於預訂階段，所以張三支付了全款進行預訂，一個月後才可能收到貨。
現金流量表：因為有現金的支出，所以記錄-5000。
利潤表：和之前買衣服一樣，這筆錢並沒有真正花掉，所以不發生變化。
資產負債表：現金-5000，剩餘44450，這減去的5000並非是花掉的，而是訂金，將來要不能拿到等值的電腦，要不就能拿回訂金本身，於是在資產類別下新增一個科目：預付訂金5000，資產負債表保持平衡。
這是收付實現制下的重要科目：預付款，指服務還未享受，但是錢已經付了。
科目3：應收賬款
吃穿住都安排好後，自然要幹正事，找工作。張三簽了一份年薪20萬的合同。
現金流量表：沒有現金的變動，所以沒有變化。
利潤表：因為已經簽訂了合同，在不違約的情況下，完成工作就可以得到20萬工資，所以可以記收入20萬。
資產負債表：利潤表有變化，所以相應的所有者權益增加20萬，剩餘249950。因為這20萬並沒有收到現金，但是將來總會拿到的，所以在資產類別下新增一個科目：應收工資20萬，資產負債表保持平衡。
這是權責發生制下的重要科目：應收賬款，指應該收但是還沒收到的錢。
科目4：預收款
除了正式工作，張三還兼職給人畫logo賺些外快，為了避免白乾活兒，在開工前張三決定先收一筆1000的定金。
現金流量表：現金流入1000。
利潤表：此時還未正式幹活兒，這1000元還並未真正賺到手，因此不發生變化。
資產負債表：現金+1000，總現金45450，因為此時張三還未完成logo，所以相當於欠了客戶1000元。因此在負債類別下新增會計科目：預收訂金1000，資產負債表保持平衡。
這是收付實現制下的重要科目：預收款，指服務還未提供，但是錢已經收到了。
4.會計原則與科目的關係
通過上面的4個行為，我們更深入瞭解了財報中的2個重要概念：
1.現金流量表的收付實現制：有現金的流入不代表就有收入，現金的流入同理。
2.利潤表的權責發生制：有支出不代表就一定有現金的流出，收入同理。
並且通過張三的行為，瞭解了在這2種制度下產生的4種重要和基礎的會計科目：
1.應付賬款：權責已經確定，但是現金還未支付。屬於權責發生制，影響利潤表。
在故事中，權責指張三有居住的權利，同時有付清房租的責任。
2.應收賬款：權責已經確定，但是現金還未收到。屬於權責發生制，影響利潤表。
在故事中，權責指張三有收到工資的權利，同時有完成工作的責任。
3.預付款：現金已經支付，但是服務還未享受。屬於收付實現制，影響現金流量表。
在故事中，張三支付了電腦的訂金，但是並不一定能收到電腦（也許預訂火熱，人太多了最後被退了訂金）
4.預收款：現金已經收到，但是服務還未提供。屬於收付實現制，影響現金流量表。
在故事中，張三收到了畫logo的訂金，但是並不一定會完成（也許正式工作緊張，logo來不及做了，可以把訂金退了）
5.現金與收入的匹配
最後走了狗屎運的張三，走在路上撿到了100元，此時
現金流量表：+100
利潤表：+100
資產負債表：現金+100，所有者權益+100，保持平衡
在這種情況下，就屬於收入和現金匹配。而本文開始的時候張三花50元吃了頓飯，則是屬於支出與現金的匹配。
最後我們總結一下本文的內容
1.財務報表的3張表的意義：
現金流量表：記錄現金的流入流出，關鍵點是現金。代表收付實現制。影響資產負債表的“現金”科目。
2.利潤表：
記錄收入與支出，有收入和支出不代表就有現金的流動。代表權責發生制。影響資產負債表的“所有者權益”
3.資產負債表：
記錄“資產（錢到哪兒去）”與“負債和所有者權益（錢從哪兒來）”，並且這2者永遠需要保持平衡。
4.收付實現制下的會計科目：
預付款、預收款，現金已經交收了，但是服務還未完成。
有現金的流入流出，但是不一定有收入和支出。
5.權責發生制下的會計科目：
應付賬款、應收賬款，服務的責任已經確定，但是現金還未交收。
有收入和支出，但是不一定有現金的流入流出。