會計學課程筆記
會計的定義:
資訊系統論、計量工具論、管理活動論;
會計的職能:
監督和制約職能(會計和出納分離)、財產清查、內部審計、保險監管、證券監管;
預測和決策職能;控制職能;
四柱結演算法:
舊管+新收=開除+實在
(期初結存+本期收入-本期支出=期末結存)
1484年巴其阿勒開創了現代會計;英美派會計和大陸派會計;
(會計學原理、財務會計學、管理會計學、成本會計學、審計學、財務管理學、電算化會計)
(財務會計學分為中級和高階;成本會計學很枯燥;)
(四大會計事務所是哪四個?普華永道(PwC)、德勤(DTT)、畢馬威(KPMG)、安永(EY))
(社會會計、人力資源會計、國際會計、通貨膨脹會計、增值會計、遺產會計、養老金會計、比較會計、所得稅會計、租賃會計)
會計四大假設:會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量
(人為規定或合理推斷,類似數學公里,不用證明)
(會計主體是企業單位而不是個人,比如不包括老闆個人消費;會計主體不一定是法人,反之成立;)
(持續經營假設公司不會倒閉、破產;高階財務會計有清算會計課程,清點變賣家產;)
(會計分期假設是指有時間區間;人為分割等距區間,如按月、按年等;形成利潤表、資產負債表;年報、月報、季報)
(貨幣計量假設指一切以貨幣作為計量單位,和數字打交道;以RMB或外幣折算RMB作為單位;假設貨幣價值不變,否則就是高階財務會計的通貨膨脹會計)
八大資訊質量要求:(會計準則規定)
可靠性、可比性、相關性、謹慎性、重要性、及時性、可理解性、實質重於形式
(可靠性即真實性,如實反應、有實際憑據、數字準確;是會計的生命和靈魂;即會計不能造假;銀廣夏案件)
(可比性包括橫向和縱向可比;不同企業可以比,同一企業不同會計區間可比;口徑一致;國家統一規定;舉例:固定資產折舊處理)
(相關性即有用性,有助於使用者做出決策;對看的人提供有用資訊)
(及時性指會計講究實效,社會節奏快、資訊容易過時,比如買股票需要報表時;及時收集、加工、傳遞資訊)
(可理解性指清晰簡明反應會計資訊,因為有模板,所以不重要了)
(重要性要求區別會計重要程度,重要的分別核算、次要的簡化核算;取決於會計員的判斷,如達到企業總資產的1%以上)
(謹慎性即穩健、保守,指處理不確定業務時,要謹慎;寧願記的低,不要多記;對負債寧願多不要少;不得設定祕密準備,即壞賬準備)
(實質重於形式要求看經濟實質,不能看錶象;例如金融衍生品、融資租賃,即租的也算)
權責發生制(應記制)和收付實現制:
權責發生制指發生時期和款項收付不在一個時間,看前者,而不看現金流;即看合同時間,而不是付款時間
收付實現制指就是看款項收付
(一般情況用權責發生制;也有缺點,比如利潤很高,卻發生財務危機而破產,因為錢沒收到;需要搭配現金流量表,用收付實現制編制)
(收付實現制適用於行政事業單位)
會計要素有資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤;
(前三個反映財務狀態,即資產=負債+所有者權益)
(後三個反映經營成果,即利潤=收入-費用)
(資產分為流動資產和非流動資產,即是否一年以內變現;)
(負債是現實義務,導致利益流出企業;例如免費維修期就是負債;也分為流動和長期負債)
(所有者權益是資產減去負債的餘額;供企業長期使用;是清償債務的保證;享有權利並承擔風險;包括實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤)
會計要素的計量屬性:歷史成本、重置成本、可變現淨值、現值、公允價值
(重置成本指按現在成本計價;不等於現在售價;缺少客觀性,只能主觀估計;)
(可變現淨值假設賣掉,能獲得多少錢;再和歷史成本比較)
(現值是對未來現金流量以適當的折現率折現後的價值)
(公允價值指雙方自願資產交易的金額;)
資產負債表是底子;利潤表是面子;現金流量表是日子;所有者權益變動表是細水長流;
(資產負債表是四張表中最重要的)
(現金流量表是用收付實現制對權責發生制的補充;)
會計等式:
資產=權益 (資金佔用=資金來源)
資產=負債+所有者權益 (靜態的會計等式)
資產=負債+所有者權益+收入-費用 (動態的會計等式)
會計事項:
引起會計要素增減變化的會計業務;(召開股東大會不屬於會計事項,但買了午餐就算)
任何會計事項都不會破壞會計等式;
會計科目:
在會計要素的基礎上進行一系列細分,類似每個人的名字;
《企業會計制度》規定了156個會計科目;工業企業常用的有90個;(一般為4位數,第一位是賬戶類別)
(1代表資產類、2代表負債類、3代表共同類、4代表所有者權益類、5代表成本類、6代表損益類)
會計科目級次是對不同的讀者,要有不同的詳細度;(一級、二級、三級,如應交稅費-應交增值稅-進項稅)
複式記賬法:
在任何一項經濟業務中,用相等的金額,在兩個或以上賬戶進行相互聯絡的記錄;
借貸記賬法是複式記賬法的一種;用‘借’和‘貸’為記賬符號,來反映會計要素的變化;是我國法定的記賬方法;
(有‘借’必有‘貸’,‘借’和‘貸’必相等;不要求固定分類,因為資產和負債可轉化;)
(記賬規則有一個表格,表明借貸之間、6個會計要素怎麼填寫)
三欄式賬戶、T型賬戶(上不了檯面);會計分錄要有賬戶名稱、業務方向和金額(簡便的文字表達);
試算平衡用來驗證錯誤、便於編制會計報表、粗略顯示財務狀態和經營成果;
總分類賬戶和明細分類賬戶;
資金籌集業務的會計核算、生產準備階段的會計核算、產品生產業務會計核算、銷售階段的會計核算、財務成果的會計核算;
財務會計包括:其他貨幣資金和交易性金融資產的核算、應收專案的核算、存貨的核算、固定資產的核算;
會計憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、原始憑證)、會計賬簿(日記賬、分類賬、錯賬的更正、結賬和對賬)、會計迴圈;
貨幣資金的清查(庫存金額和銀行存款)、實物資產的清查(永續盤存制、實地盤存制)、財產清查結果的處理、資產負債表的編制;
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