CPA十九--調整事項的帳務處理(轉載)

CPA十九--調整事項的帳務處理

調整事項的帳務處理

1、調賬

①、涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目核算

②、涉及利潤分配的,直接在“利潤分配--未分配利潤”科目核算。

③、不涉上述兩項的，調整相關科目。

2、調錶

①、調錶日編制的會計報表相關專案數字

②、當年報表的年初數

③、提供比較會計報表的，還應調相應的上年數

④、涉及報表附註的，還要調整報表附註的相關專案數字

******任何時候，不對現金流量表正表作調整

3、會計處理舉例

***通用做題步驟：A、正常調整相關科目，B、補提所得稅，C、淨損益結轉，D、補分利潤。

①、結果產生損失(已證實的資產減值、銷售退回、已確定的支付賠償)

A、借：以前年度損益損整

貸：資產等

B、借：應交稅金－應交所得稅　　　　補調所得稅（彙算清繳前）

　　　　　　　　　 遞延稅款　　　　　　　　　　補調所得稅（彙算清繳後）

貸：以前年度損益調整　　　　　　　　上期表中所得稅費用

C、借：利潤分配一未分配利潤　　　　損益影響淨額轉入未分配利潤

貸：以前年度損益調整　　　　　　　損益影響淨額轉入未分配利潤

D、借：盈餘公積　　　　　　　　　　考慮提取盈餘公積因素

貸：利潤分配一未分配利潤

******只有多做題、多做考試級難度的題，才能透徹理解、掌握。

②、其結果產生收益的(已確定獲得賠償等)

A、借：資產等

貸：以前年度損益調整

B～D步同上。

③、既不涉及損益，也不涉及利潤分配的只做步驟A。

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