淺談資產重組類ERP專案實施關注要點

在企業資產重組日益增多的今天，對於資產重組類ERP專案的實施，有哪些事項需要引起重點關注呢？本文從專案的實施重點、賬套組織架構形式、內部往來方案、全域性性編碼方案四方面進行了探討。

    資產重組一直是近幾年的熱門話題，對於企業來說，企業通過資產重組，可以實現利潤最大化原則，追求資本增值，優化資本結構，促進產業轉型和產業升級。在ERP系統應用日益廣泛的今天，企業的資產重組必然伴隨著ERP系統的重組，那麼，ERP系統將如何應對企業的重組呢？ERP系統重組類的專案實施過程中，有哪些方面需要引起特別關注呢？
    筆者作為ORACL的ERP系統實施財務顧問，有幸參加過幾次大型企業重組專案的實施，下面，本人從財務顧問的角度出發，與大家分享一些重組專案的實施體會：

1、對於重組類的專案，首先要有一個全域性的觀念，要明確專案的重組實質、實施範圍、實施內容、實施重點。
    企業的資產重組，主要可分為內部重組和外部重組。
    內部重組是指企業將其內部資產進行優化組合，重新調整和配置，不涉及法人實體的變化。例如某公司出於內部考核的需要，實行法人主體下內部虛擬公司化運作，在原公司內部成立工廠、營銷公司。工廠對產品生產成本、資產風險和經營利潤負責；營銷公司對規模、銷售質量和資產風險負責，對預算成本下的利潤負責；工廠按照銷售公司需求計劃組織生產。對於此型別的重組，要重點關注內部考核內容上的變化，特別是責任制考核報表的要求。
    外部重組是指企業或企業之間通過資產的買賣（收購、兼併）、互換等形式，剝離不良資產、配置優良資產，此類重組涉及法人實體的變化，其法律實質就是資產買賣。例如某公司資本出資收購了另一公司，又或者是兩公司合資成立另一公司。此類重組需要對原有經營模式進行優化，建立共享的資訊平臺，重點考慮對外報送報表的需求。
還有兩種型別兼有的重組，則要兼顧內外部的需求。
    不論哪種重組，實施伊始，就要明確要專案的重組實質、實施範圍、實施內容、實施重點，做一個整體的規劃。
2、要明確重組後企業的組織架構及核算體系，針對不同的核算體系，採用不同的賬套組織架構進行管理。
    涉及重組的專案一般都有多個會計核算主體， ORACLE ERP系統對於多組織核算的實現，主要有兩種方式，一是多賬套多組織的結構；二是單賬套多組織結構，這兩種結構在核算方式上有哪些優缺點呢，我們列表分析如下：
    從以上分析可見，兩種方法各有優勢與不足之處，多賬套多組織結構的獨立性、靈活性更強，但共享的資料較少。單賬套多組織結構共享的資料多，但管理上要求更高，各組織業務要求同步。無論哪種方式，合併的工作都不可避免，但不同之處在於，多賬套多組織結構需要建立合併賬套進行合併，單賬套多組織結構則可在同一賬套中操作，相對簡單一些。
    例如某集團公司，屬下有多個產品公司，計劃、採購、車間、倉庫、財務上完全獨立，而且都是獨立的法人實體，這種情況就適合採用多賬套多組織的組織架構，確保各公司業務操作獨立，財務資料完全遮蔽。
    又如集團公司的A產品公司，由於內部考核的需要，將公司內成立營銷公司、工廠、職能部，各單位獨立核算。由於是同一法人主體，各單位在組織架構、核算要求上有很多共同之處，這種情況一般採用單賬套多組織的組織架構，既保證了業務、財務操作的獨立，而且能保證更多的資料共享，提高資源利用率。
    我們在日常業務中，一般是按法人實體作為一個賬套管理，不同法人組織之間採用多賬套多組織的方式；同一法人實體內部的核算單位，採用單賬套多組織的形式。但各個企業的管理要求不同，也可根據實際業務，將兩者結合，靈活運用。

3、企業重組後，要重點關注內部往來的實現方式及內部結算方式，進行合理的內部合併抵銷。
    企業重組後，必然會涉及到複雜的內部往來業務，內部往來包括內部資金的調撥、內部的交易、內部費用劃轉等業務，對於內部往來引起的的合併抵銷，主要有以下幾類：
1）長期股權投資專案與子公司所有者權益專案的抵銷
2）內部債權與債務專案的抵銷
3）存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷
4）其他內部的抵銷：包括固定資產、盈餘公積等科目抵銷。

    其中第1、2、4點的抵銷業務相對簡單，直接手工抵銷就行了，本文不作分析，而第3點的抵銷就較複雜，簡要分析如下。
    針對不同的內部結算方式，有不同的未實現內部銷售利潤抵銷方法，目前常見的內部結算方式主要有兩種：
1）產品對外銷售實現時，同時進行內部結算。
2）產品交貨時，進行內部結算。

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