ERP系統借貸關係

成本核算會計資訊歸納
　按照事務處理的來源型別歸納。
一、 採購接收入庫和退貨：
　1.接收：   借：材料採購　　 （訂單價格）
　　　　　　貸：應計負債　　　（訂單價格）
　2.入庫： 借：原材料　　　　（標準成本）
　　　貸：材料採購　　　（訂單價格）
　　　　　借或貸：材料成本差異＿材料訂單價格
　3.退貨至接收時產生與上面第2步相反的分錄，退貨至供貨商時產生與上面第1步相反的分錄。
二、 子庫存轉移：只有轉出子庫產生分錄
　　　　　借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　貸：原材料（自制半成品、庫存商品）
三、 雜項事務處理：
1.庫存增加：借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　 貸：賬戶別名（或自定義賬戶）
2.庫存減少：與上面相反的分錄
四、 採購發票匹配：借：應計負債　　　　　　（訂單價格）
　　　　　　　　　　　應交稅金＿增值稅＿進項稅
　　　　　　　　　貸：應付帳款　　　　　（發票價格）
　借或貸：材料成本差異＿材料發票價格差異
五、 生產環節：
1. 標準工單：
① 標準工單領料：借：生產成本＿直接生產成本＿材料
　　　　　　　　　　　　　貸：原材料（自制半成品、庫存商品）
② 標準工單退料：與上面相反的分錄
③ 標準工單資源事務處理（即人工）：雖然我司沒有在WIP模組進行實際的人工成本核算，但系統會自動核算一筆，基於在定義資源時的吸收賬戶為“生產成本＿直接生產成本＿直接人工”，系統產生以下分錄：
　　　　　　　　　借：生產成本＿直接生產成本＿直接人工　（包含成本中心資訊）
　　　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工
　　　　（值為零，且只有裝配件定義了資源、工藝路線的工單才會產生此分錄）
　　因此，在總帳模組處理實際人工和製造費用時，建議：
　　　　借：生產成本＿生產成本差異＿人工　　　（實發工資）
　　　　貸：應付工資
　　　　借：生產成本＿生產成本差異＿費用　　　　（實際發生的製造費用）
　　　　貸：製造費用
④ 標準工單完工入庫：借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
　　　　　　　　　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接人工
　　　　　　　　　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接費用
　　　　　　　　　　　　　　　　（僅庫存商品會有人工和費用科目）
⑤ 如果按照標準成本生產，即發生成本和衝減成本一致，則工單關閉時沒有差異；
⑥ 工單關閉時，如果材料的發生成本比衝減成本大，即多耗料：
　　　　　　　　借：生產成本＿生產成本差異＿材料
　　　　　　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
　　　　　　如果少耗料則產生相反分錄。
　　　　　　生產環節只產生量差，不產生價差。
⑦ 工單關閉時，對於人工和費用產生的分錄恆定為：
               借：生產成本＿直接生產成本＿直接人工　　（標準）
               　　生產成本＿直接生產成本＿直接費用　　（標準）
               貸：生產成本＿生產成本差異＿人工
               　　生產成本＿生產成本差異＿費用
2. 非標工單：（對一般性分錄不歸納，如領材料等）

① 有完工入庫的非拆卸工單
　發出成品時：借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料　　（標準）
　　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接人工　　（標準）
　　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接費用　　（標準）
　　　　　　　貸：產成品
　完工入庫時：借：庫存商品
　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料　　（標準）
生產成本＿直接生產成本＿直接人工　　（標準）
生產成本＿直接生產成本＿直接費用　　（標準）
　　　　　
　　　　　關閉時：借：生產成本＿直接生產成本＿直接人工　　　（標準）
　　　　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接費用　　　（標準）
　　　　　　　　　貸：生產成本＿生產成本差異＿人工
                       　　生產成本＿生產成本差異＿費用
　　　　　　　　　借：生產成本＿生產成本差異＿材料
　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工　　（標準）
　　　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接費用　　（標準）
② 拆卸工單：
　發出成品，同上；
　發放負元件：借：原材料（自制半成品）
　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
　返還負元件，產生與之相反分錄；
　關閉時：借：生產成本＿生產成本差異＿材料
　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料　　（標準）
　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接人工　　（標準）
　　　　　　　　生產成本＿直接生產成本＿直接費用　　（標準）
3. 其它委外加工、外協加工、編碼拆分等型別類似工單處理（因為科目設定一樣）
六、 銷售環節：
1. 挑庫：借：分期收款發出商品
　　　　 貸：庫存商品（自制半成品、原材料）
2. 發運：借：分期收款發出商品
　　　　　　 貸：分期收款發出商品
七、 成本更新：
1. 對庫存的影響：
如果單位成本增加，則　借：原材料（自制半成品、庫存商品）
　　　　　　　　　　　　　　　貸：材料成本差異＿材料成本更新差異
　　　　如果單位成本降低，則產生相反分錄
2. 對在製品的影響，需要區分不同的工單狀態
① 工單已發放狀態，元件尚未發，裝配件未入庫，裝配件物料、人工和製造費用及元件的更新均不產生影響；
② 工單已發放狀態，元件已發，未有裝配件入庫，裝配件物料、人工和製造費用的更新不產生影響，某元件的成本更新會產生影響，
　　　　　　　　　借（貸）：生產成本＿直接生產成本＿直接材料
　　　　　　　　　貸（借）：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
③ 工單已發放狀態，元件已發，裝配件部分入庫，如果是裝配件某一元件更新引起裝配件成本更新，則元件和裝配件的更新都會產生影響：
　　　　　　　（元件成本增加）元件產生的影響：
　　　　　　　　　借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料（已發料數量*更新值）
　　　　　　　　　貸：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　裝配件產生的影響：
　　　　借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料（已入庫數量*更新值）
　　　對於以後再入庫的按新裝配件成本衝減。
　　　元件成本減少產生相反分錄。
④ 工單已發放狀態，元件已發，裝配件部分入庫，物料沒有更新，裝配件的資源或製造費用更新（人工定義非累計的更新）對已入庫部分產生影響：
　　　成本增加：借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工（已入庫數量*更新值）
　　　　　　　　　　（或　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接費用）
　　　成本減少產生相反分錄。
⑤ 工單已完成狀態，元件已發，某個元件更新（但裝配件並沒更新），對元件的發料會產生影響：
　　　　成本增加：借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料　（已發料數量*更新值）
　　　　　　　　　　　　　貸：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　　　　　　成本減少產生相反分錄。
⑥ 工單已完成狀態，元件已發，某個元件更新引起裝配件物料成本更新，對元件發放和裝配件入庫都會產生影響：
　　　　成本增加：借：生產成本＿直接生產成本＿直接材料　（已發料數量*更新值）
　　　　　　　　　　　　　貸：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　　　　　　　　　　　借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　　　　　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接材料（入庫數量*更新值）
　　　　　　　成本減少產生相反分錄。
⑦ 工單已完成狀態，元件已發，物料沒有更新，資源或製造費用更新（人工定義非累計）：
　　　　成本增加：借：生產成本＿生產成本差異＿在製品成本
　　　　　　　　　貸：生產成本＿直接生產成本＿直接人工（直接費用）
　　　成本減少產生相反分錄。
八、 根據開票資訊在總帳結轉銷售成本：
             借：主營業務成本（其它業務支出＿材料）
             貸：分期收款發出商品
九、 彙總各個差異賬戶，按規則在總帳中分攤。

1.採購驗收作業，產生會計分錄如下：(
借)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(貸)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入庫作業，有應付帳款立帳資訊，則依循立帳資訊，無立帳資訊，則採用採購單資訊，產生會計分錄如下 (假設有應付帳款立帳資訊)：
(借)：原物料科目 (Material Account) @應付帳款立賬本幣金額
(貸)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 或 貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
3.應付帳款立帳作業，產生會計分錄如下：
(借)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(貸)：應付帳款科目 @應付帳款立賬本幣金額
(借 或 貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)
4. 在週期性成本之下，若原物料採購的發票在立帳時有做Match Receipt的動作，則週期性成本會將此發票的商業發票價格差異(IPV)轉變成原物料成本，但若本期的發票Match前期的Receipt，則此發票產生的IPV將不會被週期性成本納入本期的料件成本計算.

關與在製品會計分類(WIP Accounting Class)
1. 直接材料的發料
分錄的金額為「當期週期性成本」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期週期性成本
(貸)：存貨科目 (MTL Account) @當期週期性成本

2. 直接人工的成本處理
分錄的金額為「當期維護的工資率」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期維護工資率
(貸)：已分攤直接人工(Absorption) @當期維護工資率

3.製造費用 / 委外加工費用的成本處理
製造費用的成本反應會產生如下的分錄，分錄的金額為「當期維護的部門分攤率」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期維護分攤率
(貸)：已分攤製造費用(Absorption) @當期維護分攤率

委外加工費用的成本反應會產生如下的分錄
分錄的金額為「當期維護的部門分攤率」
(借)：在製品計價科目 (WIP Valuation) @ 當期維護分攤率
(貸)：已分攤加工費用(Absorption) @當期維護分攤率

如果採用標準外包作業流程，則於驗收作業時產生如下之分錄：
(借)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(貸)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price?

應付帳款立帳作業，產生會計分錄如下：
(借)：存貨AP應計額 (Inventory AP Accrual) @ PO Price
(貸)：應付帳款科目 @應付帳款立賬本幣金額
(借 or貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)

收回工單時，有應付帳款立帳資訊，則依循立帳資訊，無立帳資訊，則採用採購單資訊，產生會計分錄如下 (假設有應付帳款立帳資訊)：
(借)：在製品-委外加工(WIP-Outside Process)@應付帳款立賬本幣金額
(貸)：收貨科目 (Receiving Inventory) @ PO Price
(借 or貸)：商業發票價格差異(Invoice Price Variance, IPV)
採購單匯差收益/損失(Rate Variance Gain/Loss)

工單完工入庫時會產生如下的分錄，其中借方科目依據完工入庫的成品/半成品料號所對應的分類(Category)，讀取「週期性成本」的「週期性科目指定」貸方科目為「在製品會計分類」的「計價科目」。
(借)：存貨科目 (MTL Valuation)
(貸)：在製品計價科目 (WIP Valuation)

工單完工入庫數 = 工單開立數時，系統會將狀態切換為「完工(Complete)」。
生管於月底結帳前，需檢視所有未結工單是否仍會有交易會發生，針對可結案的工單，需將工單狀態切換為「完工 – 不允許費用再入帳(Complete-No Charge)」。
成會於月底結帳時，查詢所有狀態為「完工 – 不允許費用再入帳(Complete-No Charge)」的工單，執行工單成本結案動作。
工單結案時，如果工單上仍有剩餘在製品價值，會依成本元素分別結至「在製品會計分類」的對應「差異科目」，產生如下之分錄：
(借or 貸)：在製品計價科目 (WIP Valuation)
(貸 or 借)：在製品差異科目 (WIP Variance)

RMA 作業

有「銷退」、「退修」與「換貨」三種型態。
換貨作業採用訂單出貨與RMA收貨方式處理，並用「暫領待退料」來表達尚未歸還的部分，並需透過輔助報表協助表達已歸還部分是否有差異發生，如有差異，於總帳進行調整，調至「製造費用」科目。
上述差異的發生，一方面可能是領出與歸還的料號不同，這部分確實屬於差異，另一方面即使同一料號，因為領出與歸還的期間不同，亦會有差異的發生，照道理說，這部分的差異是不應該發生的。

假設 H 出原物料給 W，在途資產屬於接收方W，則H出貨時產生如下分錄(Transfer Credit 為轉撥利得)：
(借) 在途存貨(Intransit, W) 應收帳款(Receivable, H)
(貸) 原物料(Material, H) 移轉銷退折讓(Transfer Credit, H)
應付帳款(Payable, W)?

W收貨時，產生如下的分錄：
(借) 原物料(Material, W)
(貸) 在途存貨(Intransit, W)

週期性成本，成品或半成品完工入庫時之成本計算
依據各站的單位成本貢獻加總而得，表達上有區分成本要素(Cost Elements)。
當站的單位貢獻成本 = (當站發生的成本 – 工單入庫, 當站已Relief 成本) / (當站移轉數 – 工單入庫數)。

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