企業財務制度二--會計科目名稱和編號（一）1911 待處理財產損溢(轉載)

企業財務制度二--會計科目名稱和編號（一）1911 待處理財產損溢

1911 待處理財產損溢

　　一、本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。
　　二、本科目應當設定以下明細科目：
　　(一)待處理固定資產損溢；
　　(二)待處理流動資產損溢。
　　三、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。
　　盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產等，借記本科目、“累計折舊”等科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)”等科目。採用計劃成本(或售價)核算的，還應當同時結轉成本差異。
　　四、盤盈、盤虧、毀損的財產，報經批准後處理時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入-固定資產盤盈”科目；流動資產盤虧、毀損，應當先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“原材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目，剩餘淨損失，屬於非常損失部分，借記“營業外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬於一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業外支出-固定資產盤虧”科目，貸記本科目。
　　五、物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應當計入物資的採購成本外，能確定由過失人負責的，應當自“在途物資”等科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目，尚待查明原因和需要報經批准才能轉銷的損失，先通過本科目核算，查明原因後，再分別處理：屬於應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬於自然災害等非常原因造成的損失，應當將減去殘料價值和過失人、保險公司賠款後的淨損失，借記“營業外支出-非常損失”科目，貸記本科目；屬於無法收回的其他損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
　　六、企業清查的各種財產的損溢，應於期末前查明原因，並根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准後，在期末結賬前處理完畢。
　　如清查的各種財產的損溢，在期末結賬前尚未經批准的，在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，並在會計報表附註中作出說明；如果其後批准處理的金額與已處理的金額不一致的，調整會計報表相關專案的年初數。
　　七、本科目處理前的借方餘額，反映企業尚未處理的各種財產的淨損失；處理前的貸方餘額，反映企業尚未處理的各種財產的淨溢餘。期末，處理後本科目應無餘額。

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