譯海拾珠 | 美國律所能採用公司形式嗎？

Crane Poole& Schmidt

律所“上市”已經不是什麼新聞。澳大利亞斯萊特·戈登律師事務所（Slater & Gordon Limited）2007年成為首家上市律所；山東德衡律師事務所也在2015年“上市”。

不過，山東德衡上的是“青島藍海股權交易中心”，所謂“四版市場”，而且是以合夥企業為主體“上市”的，實際上是合夥出資份額上市流通，而不是採用通常的公司股份形式。

那麼，律師事務所能否採用公司形式？

答案是肯定的。上述斯萊特·戈登律師事務所就是以公司形式上市的，看看它的英文名稱字尾。

無論上市與否，在國外，律師是可以採取公司形式的。今天我們就簡單介紹一下美國專業人士（professiionals，包括律師、醫生、會計師、建築師等）設立公司的情況。

美國在上個世紀70年代，律師就可以不採取事務所形式，而採取公司形式了。初看到時，我有些詫異。在我印象中，律所好像只能採用合夥形式，而且理由似乎也來自西方。

我上大學那會，是21世紀頭幾年，按說美國的“律師公司”實踐已經有30多年曆史了。為何我還會形成律師只能採用合夥形式的印象呢？是我自己弄錯了，還是老師知識缺位了？

閒話不說，轉入正題。下邊的內容主要摘自Business Organizations for Paralegals這本書，有興趣的也可以自己去看。

在美國，律師等專業人士採用的公司形式與普通公司不同，稱為“專業公司”（professional corporations）

立法

美國在20世紀70年代有了《專業公司示範法》 ，供各州參考採納。目前，美國所有的州都允許專業人士（醫生、律師、會計師、建築師）設立公司，稱為professinoal corporations 或professional associations。

多數州採取單行法形式，部分州在普通公司法中規定。

專業人士的含義

專業人士的範圍也不定，有的列舉，除傳統專業人士之外，還包括新型的專業人士，如物理治療師、職業治療師、婚姻顧問、註冊護士、鍼灸師。有的採《專業公司示範法》的模式，作出概括定義，限於在一州取得執照從事服務之人。

專業人士設立專業公司，即成為公司僱員，可為僱員制定福利計劃。這可以解決專業人士無法享受福利計劃的問題，也是當初專業人士推動採納這種形式的一個理由。個人估計，大概類似於我們國家自由職業者掛靠公司才能買社保？

公司成員

只有獲得許可的專業人士才能成為公司成員（member）。公司成員類似我們所說的公司股東。不過在英美公司企業形式中，在非標準公司型別之外經常使用“成員”而不是“股東”，典型是美國的LLC。

比如律師，一名律師或整個律師事務所都可以設立一家公司。公司成立後，這名律師或事務所全體律師都是公司成員。

責任

責任方面，成員要對自己及其授權和管理之人（比如律師對其祕書和法律助理）的行為負責。若有多名成員，成員只對自己的過失行為負責，不對他人的過失行為負責。這方面類似於我國的特殊普通合夥。

納稅

納稅方面，按公司形式雙重徵稅。這是一個大缺點，影響專業公司的普及。隨著LLP（有時稱為registered LLP）和LLC的出現，專業公司的數量下降。雙重徵稅無疑是一重大原因。

從責任方面來看，專業公司、LLP和LLC的成員/合夥人都要對自己和自己管理之人的過錯行為負責，而且無需對其他成員/合夥人的過失執業負責。只有在納稅方面，LLP和LLC享有優勢，只在合夥人層面納稅，即所謂的pass through taxation。

正因為如此，我們經常看到好多律所採取LLP或LLC形式，而不是專業公司形式。

設立

要設立一家專業公司，得提交設立證書（Articles of Incorporation）。設立證書要寫明提供的服務種類，而且要說明公司僅為提供該等服務而設立。

公司名稱

公司名稱方面，某些州還會要求寫明公司為專業公司。具體形式包括在公司名稱標明："professional corporation", "professional association", "service corporation"或者用縮寫："P.C.", "P.A."或"S.C."。

不僅如此，公司的信頭紙、文具、招牌、材料和銘牌都要寫明公司的上述標記。

比如，"Howard A. Ross, P.C."，大家以後看到這個縮寫，就知道這是家專業公司了。

由於個人可能重名，若以個人姓名作為公司名稱，兩家專業公司也可能會重名，這也是無可奈何的事情。

股份及其轉讓

公司的設立證書還得寫明公司授權發行的股份數量。公司股份只能向擁有服務執照的專業人士發行，不得向其他人（如配偶、行政管理人員、輔助人員）發行。

所以，律師設立專業公司的，只能向作為成員的律師發行股份。

公司股份轉讓存在限制，通常只能向其他有資格的股東或向公司轉讓。

董事和高管

公司董事和高管通常也由專業人士擔任。若普通人士擔任，則不能就專業問題作出決策。